IVA de las placas solares: cuándo es el 21 % y cuándo puede ser el 10 %

La instalación de placas solares en una vivienda ya construida tributa normalmente al 21 %. El 10 % solo es posible si la obra cumple todos los requisitos de las obras de renovación y reparación de viviendas, y el más difícil es que los materiales aportados por la instaladora no superen el 40 % del precio. En una instalación solar, donde paneles, inversor y estructura son la mayor parte del coste, ese límite se supera casi siempre.

¿Me corresponde el 10 %? Cinco preguntas

Si respondes «sí» a las cinco, el tipo reducido es posible; si alguna es «no», la instalación va al 21 %:

1. ¿Contratas como particular, sin actividad económica en esa vivienda, o como comunidad de propietarios, o alquilas la vivienda como residencia habitual del inquilino?
2. ¿La vivienda se terminó de construir o de rehabilitar hace al menos dos años?
3. ¿Es una vivienda, y no un local, una nave o una oficina?
4. ¿Vas a pagar por transferencia, tarjeta, cheque nominativo o ingreso en cuenta?
5. ¿Los materiales que aporta la empresa suponen como máximo el 40 % del precio sin IVA?

La quinta es la que casi siempre falla. Las cuatro primeras se cumplen en la mayoría de los hogares, y por eso los presupuestos al 10 % suelen apoyarse en ellas sin mencionar la última. Pide que la respuesta a la quinta figure por escrito.

Los tres casos posibles

También tributa al 21 % la compra de un kit o de equipos sueltos sin instalación: es una entrega de bienes, no una obra.

La regla del 40 %, con un ejemplo

La ley considera «materiales» todos los bienes que la empresa aporta y quedan incorporados a la vivienda. En una instalación típica:

Con un 61 % de materiales, toda la factura va al 21 %: 3.124 € + 656 € de IVA = 3.780 €. No se puede aplicar el 10 % a la mano de obra y el 21 % a los equipos, ni dividir la operación en dos facturas para esquivar el límite: Hacienda considera la obra en su conjunto.

¿Cuándo sí se baja del 40 %? En obras donde el trabajo pesa mucho más que el material: instalaciones con una obra civil o una adecuación eléctrica importante, o cuando el propietario compra los equipos por su cuenta (con su 21 %) y contrata solo el montaje, que entonces sí puede ir al 10 % si se cumple el resto de requisitos. Ventajas y riesgos de comprar tú el material, en ¿puedo instalar las placas yo mismo?.

Los demás requisitos del 10 % en renovación

• Quién contrata: una persona física que no actúa como empresario y usa la vivienda para uso particular, una comunidad de propietarios, o el propietario de una vivienda alquilada como vivienda habitual del inquilino, sea quien sea el arrendador. No vale si la vivienda está afecta a una actividad económica.
• Forma de pago: el tipo reducido solo se aplica si la obra se paga con tarjeta, transferencia, cheque nominativo o ingreso en cuenta a favor de la empresa. Un pago en efectivo hace perder el 10 %.
• Antigüedad: la construcción o la última rehabilitación de la vivienda debe haber terminado al menos dos años antes de empezar la obra.
• Destino: vivienda. Locales, naves y oficinas van al 21 %.

La Dirección General de Tributos ha confirmado en consultas vinculantes que una instalación fotovoltaica puede considerarse obra de renovación, pero siempre condicionada a ese límite de materiales. El tipo reducido está en el artículo 91.Uno.2.10.º de la Ley del IVA.

Cuándo el 10 % sí sale, y cuánto se ahorra

El caso más claro en que se cumple la regla del 40 % es aquel en que el propietario compra los equipos por su cuenta y contrata aparte el montaje y la legalización. Con la misma instalación de referencia:

Cálculo propio. Supone que se cumplen el resto de requisitos del tipo reducido y que el precio de los equipos es el mismo comprándolos por separado, algo que rara vez ocurre.

La diferencia, unos 135 €, es pequeña frente a lo que se arriesga: el dimensionado y la compatibilidad de los equipos pasan a ser responsabilidad tuya, la garantía de los equipos la tramitas tú con el vendedor y no todas las instaladoras aceptan montar y certificar material que no han suministrado. Por eso, en la práctica, el IVA reducido rara vez es un motivo para cambiar la forma de contratar: lo comparamos en instalación llave en mano o kit con instalador.

Canarias, Ceuta y Melilla: no hay IVA

El IVA no se aplica en Canarias, Ceuta ni Melilla, que tienen sus propios impuestos indirectos:

• Canarias: el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), con un tipo general del 7 %. La Ley 4/2012 de medidas administrativas y fiscales de Canarias, en su texto consolidado, no recoge un tipo reducido específico para las instalaciones solares. La misma instalación que en la península lleva 656 € de IVA lleva en las islas unos 219 € de IGIC. Lo vemos con el resto de diferencias en placas solares en Canarias y Baleares.
• Ceuta y Melilla: el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación (IPSI), con tipos fijados por cada ciudad.

Baleares, en cambio, aplica el IVA como el resto del territorio.

Autónomos y empresas: el IVA se recupera

Para un particular el IVA es un coste final. Para un autónomo o una empresa que usa la instalación en su actividad —una nave, un local, una explotación—, el IVA soportado es, con carácter general, deducible en sus declaraciones de IVA, de modo que el tipo aplicado deja de pesar en la rentabilidad. Si la instalación se reparte entre la vivienda y la actividad, la deducción del IVA se limita a la parte afecta. Lo tratamos en placas solares para autónomos y empresas.

Obra nueva y autopromoción

En una vivienda que se está construyendo, el IVA de las placas depende de cómo se contraten:

Por eso, si te estás haciendo una casa, conviene que la instalación solar figure dentro del contrato de obra y no como un encargo posterior: además del IVA, se aprovechan los medios auxiliares y la instalación queda en el proyecto. Lo explicamos en placas solares en una vivienda de obra nueva.

Qué debe figurar en la factura

La factura de la instalación debe indicar la base imponible, el tipo aplicado y la cuota de IVA. Si se aplica el 10 % como obra de renovación, es habitual que la empresa te pida una declaración firmada de que la vivienda es de uso particular y tiene más de dos años, y conviene que el presupuesto desglose materiales y mano de obra para que se vea que se cumple el límite del 40 %. Guarda la factura con el justificante de pago bancario: sirve para el IVA, para las deducciones del IRPF y para las bonificaciones municipales.

Si más adelante Hacienda considera que el tipo correcto era el 21 %, quien debe regularizar es la empresa, pero la ley del IVA le permite rectificar la factura y repercutir la diferencia al cliente dentro de ciertos plazos. Un 10 % mal aplicado no es, por tanto, un ahorro seguro, sino una deuda que puede aparecer años después.

Por qué recibes presupuestos con IVA distinto

Es frecuente que una instaladora presupueste al 10 % y otra al 21 % para la misma casa. Antes de elegir la más barata, ten en cuenta:

• La responsable de aplicar el tipo correcto es la empresa, que es quien ingresa el IVA. Pero si Hacienda regulariza, la empresa puede reclamarte la diferencia.
• Un 10 % sin justificar es una señal de alerta, no una ventaja. Pide que te expliquen por escrito por qué se cumple el límite del 40 % y que el presupuesto desglose materiales y mano de obra.
• Compara siempre precios finales con IVA incluido, y comprueba que la base imponible no se ha «ajustado» para compensar.
\n
• Desconfía de la factura partida. Separar equipos y montaje en dos facturas de la misma empresa no cambia nada: para Hacienda sigue siendo una sola obra con sus materiales, y el 40 % se mide sobre el conjunto.

Lo que el IVA no cambia

El tipo de IVA no afecta a las deducciones del IRPF, que se calculan sobre lo pagado con IVA incluido, ni a las bonificaciones del IBI y del ICIO. Y un particular no puede recuperar el IVA de su instalación: es un coste final.

Para revisar el resto de partidas de una oferta, sigue con qué debe incluir un presupuesto de placas solares.

Fuentes y normativa: Ley 37/1992 del IVA (art. 91) · Ley 4/2012 de Canarias (IGIC).